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本书系统梳理了税收法律体系、税收制度，讲解了税务组织架构及管理职责，精炼概括了10个国家主要税种法规的要义和要点，并进行比较分析，从而使读者深入了解各国不同税种的特点。同时，本书还对各国特色较为鲜明的税种进行了介绍，尤其对各国数字税的立法征收情况做了讲解。总之，本书对10个国家的所得税、增值税、资本利得税等占比较大的税种做了详细的比较分析，是企业布局海外、个人海外投资置业的参考书。

第一编  税收法律制度体系  

第一章 制度、法律及其规制者 002

第二章 各国的税收法律制度 005

第一节　韩国 005

第二节　日本 006

第三节　印度 007

第四节　俄罗斯 008

第五节　英国 009

第六节　法国 010

第七节　德国 011

第八节　美国 012

第九节　巴西 014

第十节　澳大利亚 015

第二编 税务组织架构及主要职能

第一章 制度与组织的关系 018

第二章 各国税务机构的组织架构 021

第一节　韩国 021

第二节　日本 022

第三节　印度 023

第四节　俄罗斯 023

第五节　英国 025

第六节　法国 026

第七节　德国 027

第八节　美国 028

第九节　巴西 029

第十节　澳大利亚 029

第三编 税种比较与分析

第一章 制度与制度场的互动   032

第二章 各国主要税种概览 034

第三章 个人所得税篇 039

第一节　个人所得税制度安排及征税原则 039

第二节　个人所得税的居民纳税人 040

第三节　个人所得税非居民纳税人 056

第四章 企业所得税篇 065

第一节　韩国法人税 066

第二节　日本法人税 069

第三节　印度企业所得税 073

第四节　俄罗斯企业所得税 080

第五节　英国企业所得税 087

第六节　法国公司税 094

第七节　德国企业所得税 100

第八节　美国公司所得税 104

第九节　巴西企业所得税 108

第十节　澳大利亚企业所得税 117

第五章 增值税篇 122

第一节　韩国增值税 122

第二节　日本消费税 125

第三节　印度增值税性质税种 126

第四节　俄罗斯增值税 131

第五节　英国增值税 138

第六节　法国增值税 141

第七节　德国增值税 145

第八节　美国销售与使用税 150

第九节　巴西增值税 150

第十节　澳大利亚商品及服务税 153

第六章 消费税篇   156

第一节　韩国个别消费税 156

第二节　印度消费税 160

第三节　俄罗斯消费税 160

第四节　英国消费税 164

第五节　法国消费税 164

第六节　德国其他消费税 165

第七节　美国消费税 166

第八节　澳大利亚消费税 167

第七章 遗产与赠与税篇 168

第一节　美国遗产税 168

第二节　德国遗产和赠与税 169

第三节　韩国继承税和赠与税 172

第四节　日本继承税和赠与税 173

第五节　英国遗产税 176

第六节　法国赠与税和遗产税 177

第七节　巴西遗产和赠与税 178

第八章 印花税篇 180

第九章 社会保险篇 183

第一节　美国联邦社会保险 183

第二节　澳大利亚养老金制度 185

第三节　法国社会保障制度 186

第四节　德国社会保障制度 187

第五节　英国社会保障制度 188

第六节　巴西社会保障制度 188

第四编 各国特色税种概览

第一章 日本特色税种 194

第一节　燃油与道路相关税种 194

第二节　注册许可税 195

第三节　矿泉浴税 196

第二章　韩国特色税种 197

第一节　酒税和教育税 197

第二节　证券交易税 198

第三节　注册税和许可税 198

第四节　财产税 200

第三章　英国特色税种 201

第一节　资本利得税 201

第二节　数字服务税 202

第三节　豪宅年费 203

第四节　气候变化税 204

第五节　垃圾填埋税 204

第六节　石方税 205

第四章　法国特色税种 206

第一节　数字服务税 206

第二节　不动产税 209

第五章　澳大利亚特色税种 210

第一节　葡萄酒平衡税 210

第二节　房产税 210

第六章　巴西特色税种 212

第一节　金融操作税 212

第二节　数字服务社会贡献费 212

第三节　房地产税 213

第七章　印度特色税种 214

第一节　财产税 214

第二节　资本利得税 214

第八章　俄罗斯特色税种 216

第一节　矿产资源开采税 216

第二节　水资源使用税 217

第三节　交通运输税 217

第四节　个人财产税 218

第九章　德国特色税种 219

第一节　床税 219

第二节　房产税 219

第十章　美国特色税种 221

第一节　财产税 221

第二节　弃籍税 221

第三节　罪孽税 223

第十一章 数字税 225

第一节 数字税的讨论 225

第二节 数字税的征收种类 226

第五编 各国主体税种详解

第一章　韩国 234

第一节　法人税 234

第二节　增值税 240

第三节　所得税 244

第二章　日本 254

第一节　法人税 254

第二节　个人所得税 258

第三节　消费税 263

第三章　印度 266

第一节　企业所得税 266

第二节　个人所得税 275

第三节　货物与劳务税 283

第四章　俄罗斯 287

第一节　企业所得税 287

第二节　个人所得税 296

第三节　增值税 300

第五章 英国 310

第一节 企业所得税 310

第二节 个人所得税 315

第三节 增值税 318

第六章 法国   325

第一节 公司税 325

第二节 个人所得税 333

第三节 增值税 341

第七章 德国 348

第一节 企业所得税 348

第二节 个人所得税 351

第三节 增值税 360

第八章 美国 364

第一节 个人所得税 364

第二节 公司所得税 370

第九章 巴西 377

第一节 企业所得税 377

第二节 个人所得税 388

第三节 增值税 397

第十章 澳大利亚 401

第一节 企业所得税 401

第二节 个人所得税 406

第三节 商品及服务税 409

参考文献 411

致 谢 414

特别感谢 415

巫山  注册税务师，研究税收基础理论，重点研究中国企业出海走向世界的财税政策，旨在为中国企业的国际战略谋划提供切实帮助。

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编辑推荐

一点睛之笔展现韩国、日本、美国、英国、法国、德国、澳大利亚、俄罗斯、印度、古巴10个国家的税制及税种。

2.此书对从事理论研究的高校学者，从事实务工作的税务干部和涉税专业服务机构的专家而言，都是一本适合放在案头的工具书。

书摘插图

序一：制度始于规定，成于执行

作者完成《十国税制概览》这本书时，委托我写一篇序言。我理解他请我写序言的用意不在于单纯从税务管理的视角来写，而是结合税收制度，着眼于制度学研究的视角来写。

多年来我一直致力于制度学基础理论的探索和研究，并和一些部委领导、专家、学者在中国人民大学成立了制度学研究中心。主要的研究内容是制度学的基础理论研究、中国特色社会主义制度的理论研究以及公司治理、城市治理、政府治理、社会治理的制度问题与现实问题研究。在这本书中，作者把税务管理实务与制度学基础理论研究两个专业结合起来，对美、英、法、俄、日等十个国家的税收制度进行比较分析，开启了一个有益的尝试。

人类社会是一个高度组织化的社会，同时也是一个高度制度化的社会。制度是一种普遍的社会现象，如公司制度、国家制度、家庭婚姻制度、政治制度、经济制度等，税收制度也是一种非常重要的制度形式。人们对制度这个词很熟悉，但是缺乏理论上的深入探讨，存在着一些认识上的误区。例如，我曾看到一个关于税收制度的定义：“税收制度是指国家（政府）以法律或法规的形式确定的各种课税方法的总称，它属于上层建筑范畴，是政府税务机关向纳税人征税的法律依据，也是纳税人履行纳税义务的法律规范。”这个定义具有一定的代表性，仅把制度定义为法律、法规或法律规范。实际上，这个定义只局限于制度形成的一个方面，并没有对税收制度做出完整、准确的解释。制度始于规定，成于执行，仅有法律法规或法律规范并不能形成制度。任何制度的形成过程都包括制度规定和制度执行两个方面。马克思说：“人的本质是一切社会关系的总和。”按照这个理论推论，制度的本质是人的社会关系的规范和固化。人的社会关系的规范属于制度规定的过程，人的社会关系的固化属于制度执行的过程。对于一个国家来说，首先要有立法机关制定和颁布法律，这是非常必要的。但是仅有立法机关制定和颁布法律，并不能形成法律制度和国家制度，必须设立执行机关并通过执行机关执行法律的实际过程才能形成相应的法律制度和国家制度。税收制度也一样，不仅要有税法和关于税种、征税的各种规定，而且要有税务部门的严格执行及所有纳税人的认真遵守才能形成现实的税收制度。法律法规等税收方面的制度规定是非常重要的，但是如果没有税务局等税收机构的具体执行，则不能形成现实的税收制度。习近平总书记指出，“制度的生命力在于执行”，特别强调了制度执行的重要性。

税收管理和税收制度是由税收法律制定者、执行者及所有纳税人在互动过程中构成的，可以统称为制度构成“三要素”。税收制度的形成过程可以分为税制规定和税制执行两个方面。目前关于税收的书很多，论述的多是税收方面的法律法规的具体内容及税种的类型和特点，集中或偏重于税制规定的方面，很少涉及税制执行的方面。本书不仅论述了各个国家的税制规定而且增加了税务机构和税制执行的内容，可以使读者对各国税收制度有更全面的了解。

在现代社会中，税收制度已成为世界上所有国家普遍存在的制度形式。世界各国在设立税收规制机构、税收执行机构和税种税率方面具有许多共同的特点，同时在立法程序、执行过程及具体的税种税率等方面也存在着很大的差异。各国税制比较不仅要探讨它们的共同点，同时也要分析它们的差异性及其产生的原因。各个国家的税收制度不是一个孤立运行的过程，而是政治、经济、法律、行政、金融、文化、技术等多种要素相互作用、相互推动的结果。这些要素的千差万别造成了各国税收制度、税种、税目、税率、课税对象、个税免征额、税收处罚、纳税人意识以及税收对经济的调控作用等各个方面的巨大差异。分析这种差异性及其产生的根源，是各国税制比较研究的一个重要内容。任何国家的税收制度都是其整个国家制度的有机组成部分，都有其特定的政治背景、历史传统、文化环境和经济发展状况等，对各国税收制度进行多视角、多层次的分析研究比孤立、单纯的分析研究更有理论借鉴和实际应用的意义。

本书对各国税制税种税率等进行了深入探讨，同时运用制度学的基础理论对税收制度的本质、税收制度产生和运行的原理、税制规制过程和税制执行过程的实际状况进行了多视角多层次的研究，这是一种把税务管理研究与制度学基础理论研究结合起来的有益尝试，也是今后在分析比较各国税收制度的基础上结合国情进一步发展和完善中国特色社会主义税收制度的努力方向。希望有兴趣的读者、税务理论研究者和实际工作者能够参与进来，共同探讨研究。

彭和平

中国人民大学校长助理 研究员

中国人民大学制度学研究中心主任